造买售型税务类犯罪中非法出售的认定和辩护要点

一、非法出售发票行为的分类

1. 出售伪造的发票
   • 罪名：出售伪造的增值税专用发票罪。
   • 对象：仅限伪造的增值税专用发票。
   • 法律依据：《刑法》第207条。
2. 出售非法制造的发票
   • 罪名：
     • 出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。
     • 出售非法制造的发票罪。
   • 对象：
     • 非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的发票。
     • 非法制造的其他发票。
   • 法律依据：《刑法》第209条。
3. 出售真实的发票
   • 罪名：
     • 非法出售增值税专用发票罪。
     • 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。
     • 非法出售发票罪。
   • 对象：真实有效的发票，因违反国家发票管理法规而出售而构成犯罪。
   • 法律依据：《刑法》第209条。

二、辩护要点

1. 审查出售对象
   • 伪造发票：审查出售的发票是否为伪造的增值税专用发票。如果出售的发票并非伪造的增值税专用发票，辩护人可以提出不构成出售伪造的增值税专用发票罪的辩护意见。
   • 非法制造发票：审查出售的发票是否为非法制造的发票。如果出售的发票并非非法制造的发票，辩护人可以提出不构成出售非法制造的发票罪的辩护意见。
   • 真实发票：审查出售的发票是否为真实有效的发票。如果出售的发票并非真实有效的发票，辩护人可以提出不构成非法出售发票罪的辩护意见。
2. 审查行为目的
   • 非法目的：审查行为人是否具有非法目的，如为了获取非法利益、帮助他人骗取国家税款等。如果行为人不具有非法目的，辩护人可以提出不构成犯罪的辩护意见。
   • 合理目的：审查行为人是否存在合理目的，如为了个人收藏、欣赏等。如果行为人仅为了个人收藏或欣赏而出售发票，辩护人可以提出无罪辩护意见。
3. 审查行为后果
   • 社会危害性：审查行为是否具有严重的社会危害性。如果行为人出售的发票未流入社会，未造成实际危害，辩护人可以提出从轻或减轻处罚的辩护意见。
   • 犯罪数额：虽然非法出售发票罪不以犯罪数额为认定标准，但辩护人可以强调行为人出售的发票数量较少，社会危害性较小。

三、具体辩护策略

1. 证据收集与梳理
   • 收集出售对象证据：收集发票样本、交易记录、合同等，证明出售的发票类型和性质。
   • 收集行为目的证据：收集行为人的陈述、证人证言、通讯记录等，证明行为人的行为目的。
   • 收集行为后果证据：收集发票流向、使用情况等，证明行为是否造成实际危害。
2. 与司法机关沟通
   • 与侦查机关、公诉机关沟通：在案件的不同阶段，及时与侦查机关、公诉机关沟通，提交书面意见，要求对出售对象、行为目的和行为后果进行重新审查。
   • 与审判机关沟通：在审判阶段，向法院提交书面辩护意见，请求对出售对象、行为目的和行为后果进行重新认定，同时强调其行为的合理性和合法性。
3. 庭审辩护重点
   • 质疑出售对象：在庭审中，重点质疑出售的发票是否为伪造、非法制造或真实有效的发票，说明出售对象是否符合犯罪构成要件。
   • 质疑行为目的：质疑行为人是否具有非法目的，说明其行为是否具有合理目的。
   • 质疑行为后果：质疑行为是否具有严重的社会危害性，说明行为后果是否严重。

四、案例分析

案例一：出售伪造的增值税专用发票

• 案情：某行为人出售了大量伪造的增值税专用发票。
• 辩护要点：
  • 收集行为人出售的发票样本，证明发票为伪造的增值税专用发票。
  • 提供行为人的陈述、证人证言等，证明行为人的行为目的。
  • 提出行为人构成出售伪造的增值税专用发票罪的辩护意见。

案例二：出售非法制造的发票

• 案情：某行为人出售了非法制造的用于骗取出口退税的发票。
• 辩护要点：
  • 收集行为人出售的发票样本，证明发票为非法制造的发票。
  • 提供行为人的陈述、证人证言等，证明行为人的行为目的。
  • 提出行为人构成出售非法制造的发票罪的辩护意见。

案例三：出售真实发票

• 案情：某行为人出售了真实有效的增值税专用发票。
• 辩护要点：
  • 收集行为人出售的发票样本，证明发票为真实有效的发票。
  • 提供行为人的陈述、证人证言等，证明行为人的行为目的。
  • 提出行为人构成非法出售增值税专用发票罪的辩护意见。

五、总结