物证、书证 物证、书证主要包括以下类别： 单证类：包括出口货物报关单、核销单、增值税专用发票、农产品收购发票。 印章类：包括伪造的公章、私章、海关验讫章等。 国家机关证明类：包括税务机关出具的关于上游...

鉴定意见 该类意见用于证明以下情况： 公章、私章、海关验讫章是否真实； 报关单证是否涉嫌伪造、变造； 骗取出口退税的数额等情况。

视听资料、电子数据 该类证据用于证明以下内容： 犯罪嫌疑人、被告人制作、审阅、修改伪造、变造的合同、单据、凭证的过程； 犯罪嫌疑人、被告人通过通信工具共谋骗取出口退税的过程； 虚开增值税专用发票的具体...

勘验、检查笔录，辨认笔录 该类笔录用于证明以下情况： 实施犯罪行为的现场情况； 税务机关对犯罪嫌疑单位进行税务稽查的情况； 海关对出口货物进行查验的情况； 犯罪嫌疑人相互辨认的情况； 证人对犯罪嫌疑人...

主观故意的审查判断 是否明知税法的有关规定而故意骗取国家出口退税款，是认定骗取出口退税犯罪中罪与非罪的重要方面。但是，证明行为人有犯罪故意的直接证据往往很难获取，应当综合全案证据判断犯罪嫌疑人、被告人...

“货物流”“票流”“资金流” 证据的审查 出口退税关联环节多，政策性强，骗取出口退税犯罪须经收购货物、报关出口、收汇核销、税务管理等多个环节。此外，还多与虚开增值税专用发票、通过地下钱庄洗钱等违法犯罪...

违反商业惯例的认定 重点审查各证据及印证事实是否存在明显有悖于商业惯例、业务要求、正常社会认知的行为。 如正常的出口业务，出口商和进口商都需要通过合同和保险把利益最大化，把风险降到最低。如果存在明显违...

“四自三不见” 的认定 “四自三不见” 是指在 “不见出口商品、不见供货货主、不见外商” 的情况下，允许或者放任他人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关的行为。此类业务究其实质是一种买单行为，为国家...

将他人的农产品假冒成自产货物出口申报骗税行为的认定 实践中，一些具有出口退税资质的生产企业将他人生产的农产品，假冒成该企业自产货物出口，并向税务机关申报出口退税。对于此种有真实农产品出口的退税行为如何...

骗取出口退税罪与诈骗罪 二者都是采用虚构事实、隐瞒真相的手段，骗取公私财物的行为。但二者又有区别： 1. 侵犯的客体和犯罪对象不同 骗取出口退税罪侵犯的客体是国家的出口退税管理制度和国家税收所有权，其...