广西某供应链管理有限公司等虚开增值税专用发票案——审判阶段企业合规改革的实践探索

一、案例信息

二、关键词

三、裁判要旨

1. 审判阶段合规整改的适用逻辑：涉案企业实施虚开增值税专用发票犯罪后，在认罪认罚的基础上主动承诺并开展合规整改的，法院可依法启动合规考察程序。整改核心在于通过专业力量帮助企业健全内控机制，实现“治罪”与“治理”的有机统一。
2. 合规整改的多元参与机制：企业合规整改需依托律师、会计师事务所等专业机构提供支持，从制度修订、流程规范、人员培训等多维度推进；整改效果需经第三方监督评估机制管委会审查，确保整改的专业性与客观性。
3. 合规结果与量刑的衔接规则：合规整改成效是量刑的重要考量因素，与认罪认罚、退赃退赔、自首等情节叠加时，可对涉案企业及直接责任人员、主管人员依法从宽处罚，包括对符合条件的被告人适用缓刑。
4. 单位犯罪中责任人员的差异化量刑：在单位虚开犯罪中，需根据责任人员的岗位、作用区分主从，对直接负责的主管人员（如法定代表人、股东）与其他直接责任人员（如业务员）结合各自情节及合规参与度，作出罪责刑相适应的判决。

四、案例详情

（一）基本案情

1. 犯罪主体与背景： 被告单位：广西某供应链管理有限公司；
2. 责任人员：陆某（法定代表人）、伍某添（股东）、滕某琼（业务员）；
3. 犯罪诱因：2021年，被告单位购进成品油后，因部分买家无需发票导致1900余万元发票未开出，为消化“富余票”实施虚开行为。
4. 虚开行为实施过程： 2021年6月，林某某联系伍某添请求虚开发票，经伍某添与陆某商议后同意；
5. 在无真实货物交易的情况下，被告单位与三家公司签订虚假油品购销合同，虚开增值税专用发票175份；
6. 滕某琼具体负责对接开票、资金转账回流等事宜；
7. 犯罪金额：虚开金额17334126.16元，税额2253436.4元，被告单位收取开票费10万元。
8. 案发后的补救与量刑情节： 退缴款项：案发后家属代为退缴税款225万元，审理中被告单位退缴违法所得10万元、预缴罚金20万元；
9. 法定情节：三被告人均具有自首情节，被告单位及三被告人均自愿认罪认罚；
10. 社区矫正评估：司法行政机构评估认为陆某、伍某添适宜社区矫正。
11. 合规整改过程： 启动：被告单位向法院申请合规整改，获法院同意；
12. 措施：签订合规承诺书、制定整改计划、成立整改领导小组、修订销售/财务/行政管理制度、组织律师现场培训；
13. 验收：会计师事务所检查验收并出具评估意见，合规整改第三方监督评估机制管委会审查后，认可其基本完成整改且成效显著。

（二）诉讼进程与判决结果

1. 被告单位广西某供应链管理有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元（已预缴）；
2. 被告人陆某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；
3. 被告人伍某添犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；
4. 被告人滕某琼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年；
5. 被告单位退缴的违法所得10万元予以没收，上缴国库；退缴的税款225万元由公安机关上缴国库。

五、裁判理由

1. 犯罪构成的明确认定： 被告单位在无真实交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，虚开税额达225万余元且已全部抵扣，侵犯国家税收征管秩序，符合虚开增值税专用发票罪的单位犯罪构成；
2. 陆某作为法定代表人、伍某添作为股东，共同决定实施虚开行为，系“直接负责的主管人员”；滕某琼具体执行开票、转账事宜，系“其他直接责任人员”，三人行为均构成该罪。
3. 合规整改的从宽价值认定： 程序正当性：整改由企业主动申请，法院依法启动，依托律师、会计师事务所专业支持，经第三方评估机构审查验收，流程规范、结果可信；
4. 实质有效性：企业通过整改健全了管理制度、完善了内控机制，从根源上降低了再犯风险，实现了合规整改“预防犯罪”的核心目标，具备从宽处罚的实质依据。
5. 多重从宽情节的叠加适用： 法定从宽：三被告人自首可从轻或减轻处罚，认罪认罚可依法从宽；
6. 酌定从宽：被告单位全额退缴税款、违法所得并预缴罚金，挽回国家全部损失，悔罪态度明确；
7. 合规加持：合规整改成效与上述情节叠加，对陆某、伍某添适用缓刑既体现惩戒，又兼顾企业经营与社会稳定，对作用较小的滕某琼适用缓刑亦符合罪责刑相适应原则。
8. 单位与个人责任的区分平衡：对被告单位判处罚金（已预缴），对责任人员区分作用大小判处不同缓刑，既追究单位的整体责任，又明确个人的具体罪责，实现单位犯罪处罚的均衡性。

六、关联索引