单位犯罪的认定 构成单位犯罪必须同时具备两个要件：一是犯罪以单位名义实施；二是违法所得归单位所有。此特征是区别单位犯罪与自然人犯罪的关键所在。 虚开增值税专用发票犯罪的特殊性，决定了此类犯罪不以单位名...

主管人员和其他直接责任人员的认定 对单位具有实际支配与控制权限的单位领导人员，如果与单位实施的犯罪行为没有直接关联，即既未安排、策划、组织、实施单位犯罪或容许单位犯罪发生，也未在事后对单位犯罪予以追认...

客观方面的证据审查 为自己开具超过实际应抵扣税款的增值税专用发票的； 对依法不能抵扣税款的业务，通过虚构交易主体开具增值税专用发票的； 明知他人没有实际业务，而介绍他人虚开增值税专用发票的。 以同一购...

主观方面的证据审查 主观上应当明知所开具的发票属于虚开发票，而仍然意图作出虚开行为的故意。 从受票方来看，一般都具有偷逃国家增值税款的目的，行为人对合同标的物应当存在明确认知，且行为人具有偷逃增值税款...

不宜认定为本罪的情形 不以骗取抵扣税款为目的，或不明知他人有此目的，客观上也未造成国家税款损失的，不以本罪论处；构成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事责任。 挂靠方以挂靠形式向受票方实际销售货物，被挂...

不认为是犯罪的情形 对于情节显著轻微、危害不大的行为，应根据《刑法》第 13 条 “但书” 的规定，不认为是犯罪。例如： 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票数额较小，且无伪造、非...

挂靠的认定 实践中，办理介绍虚开案件时，犯罪嫌疑人往往辩解称其与受票公司存在挂靠、经纪等关系，不构成犯罪。对此，应准确理解最高人民法院研究室《〈关于如何认定以 “挂靠” 有关公司名义实施经营活动并让有...