税务类犯罪中发票的份额和票面额分别达到不同的量刑档次如何处理

一、发票犯罪的量刑标准

1. 非法出售增值税专用发票罪
   • 立案标准：根据相关法律规定，非法出售增值税专用发票数量达到25份以上或者票面额累计达到10万元以上的，构成犯罪。
   • 量刑标准：
     • 数量达到25份以上但不足100份，或者票面额累计达到10万元以上但不足50万元的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金。
     • 数量达到100份以上，或者票面额累计达到50万元以上的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。
2. 其他发票犯罪
   • 持有伪造的发票罪：
     • 增值税专用发票：50份以上或者票面额累计在20万元以上。
     • 用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票：100份以上或者票面额累计在40万元以上。
     • 其他发票：200份以上或者票面额累计在80万元以上。

二、量刑档次的适用原则

1. 适用较重的量刑档次
   • 当发票的份数和票面额分别达到不同的量刑档次时，司法实践中通常会采用处罚较重的量刑档次进行量刑。例如：
     • 如果行为人非法出售了80份增值税专用发票，且这些发票的票面额累计达到55万元，按照发票份数应在3年以下有期徒刑的档次量刑，而按照票面额则应在3年以上10年以下有期徒刑的档次量刑。在这种情况下，通常会适用3年以上10年以下有期徒刑的量刑档次。
2. 综合评价社会危害性
   • 量刑时需要综合考虑行为人的犯罪行为对社会造成的危害程度，包括发票的份数、票面额、犯罪手段、犯罪后果等因素。

三、辩护要点

1. 审查量刑标准
   • 发票份数：审查行为人非法出售的发票份数是否达到不同量刑档次的标准。
   • 票面额：审查行为人非法出售的发票票面额是否达到不同量刑档次的标准。
   • 适用较重档次：如果发票份数和票面额分别达到不同的量刑档次，辩护人需要审查是否适用了较重的量刑档次。
2. 审查行为后果
   • 社会危害性：审查行为人的行为是否造成了严重的社会危害。如果行为人的行为后果较轻，辩护人可以提出从轻或减轻处罚的辩护意见。
   • 主动退赃：审查行为人是否主动退赃或采取措施减少损失。如果行为人有积极表现，辩护人可以提出从轻或减轻处罚的辩护意见。
3. 审查行为动机
   • 主观恶性：审查行为人的主观恶性。如果行为人是初犯、偶犯，且主观恶性较小，辩护人可以提出从轻或减轻处罚的辩护意见。
   • 合理动机：审查行为人是否存在合理动机。如果行为人是因生活困难或其他合理原因而实施犯罪，辩护人可以提出从轻或减轻处罚的辩护意见。

四、具体辩护策略

1. 证据收集与梳理
   • 收集发票证据：收集非法出售的发票样本、交易记录、合同等，证明发票的份数和票面额。
   • 收集行为后果证据：收集行为人采取的补救措施、退赃记录等，证明行为后果的严重性。
   • 收集行为动机证据：收集行为人的陈述、证人证言、通讯记录等，证明行为人的行为动机。
2. 与司法机关沟通
   • 与侦查机关、公诉机关沟通：在案件的不同阶段，及时与侦查机关、公诉机关沟通，提交书面意见，要求对量刑标准进行重新审查。
   • 与审判机关沟通：在审判阶段，向法院提交书面辩护意见，请求对量刑标准进行重新认定，同时强调行为人的合理动机和行为后果。
3. 庭审辩护重点
   • 质疑量刑标准：在庭审中，重点质疑量刑标准的适用是否准确，说明行为人的行为是否符合较轻量刑档次的标准。
   • 质疑行为后果：质疑行为人的行为是否造成了严重的社会危害，说明行为后果是否严重。
   • 质疑行为动机：质疑行为人的主观恶性，说明行为人的行为动机是否合理。

五、案例分析

案例一：发票份数和票面额分别达到不同量刑档次

• 案情：某行为人非法出售了80份增值税专用发票，且这些发票的票面额累计达到55万元。
• 辩护要点：
  • 收集非法出售的发票样本、交易记录等，证明发票的份数和票面额。
  • 提供行为人采取的补救措施、退赃记录等，证明行为后果的严重性。
  • 提出行为人虽达到两个量刑档次，但应综合考虑社会危害性，适用较轻量刑档次的辩护意见。

六、总结