——“套代购” 走私犯罪的定罪与处罚
刑事；走私普通货物罪；套代购；偷逃税款；离岛免税；共同犯罪
海南岛境内的免税商品属于特定减税、免税进口的货物、物品。行为人通过组织、利用他人离岛免税购物资格与额度，套购岛内免税商品，未经海关许可且未补缴应缴税额，擅自在境内销售牟利，偷逃税款数额在 10 万元以上的，应当以走私普通货物罪定罪处罚。
鉴于 “套代购” 走私是海南自贸港建设以来出现的新类型案件，量刑时应充分考量犯罪事实、性质、情节及社会危害程度，重点结合行为人认罪认罚、补缴税款等悔罪表现，依法作出罚当其罪的判决。
- 2017 年，被告人李某恒在海口美兰机场海关担任协管员期间，利用职务身份找旅客借用身份信息及机票，为他人购买免税品后，通过亲朋好友离岛寄回或利用机场通行证从员工通道带出岛，谋取非法利益。2018 年 4 月，该行为被海关发现后李某恒被辞退；
- 2019 年起，李某恒转而利用他人离岛免税额度购买免税商品，在微信朋友圈销售牟利；2019 年国庆后，李某恒成为王某某等人的 “买手”，组织代购人员利用离岛免税额度套购免税品转卖，赚取 50-100 元 / 人的代购费。其寻找 “人头” 的方式包括：机场免税店现场借票、通过亲朋好友介绍、联系自由职业拉客人员、导游及专门水客头；
- 2020 年 3 月起，李某恒与李某贤合作，在美兰机场利用出岛旅客免税额度套购免税商品，买好后未实际登机离岛，而是趁安检人员换班或通过 VIP 通道溜出岛倒卖。
2020 年 3 月，被告人李某贤开始协助李某恒利用他人免税额度购买免税商品，并提供个人银行账户支付免税货款；后续李某贤通过结识韩国代购，自行利用他人免税额度套购免税商品转卖，赚取差价。
- 经海口美兰机场海关缉私分局核查：李某恒套购免税商品价值共计 12207045.21 元，涉嫌偷逃税款 2106248.86 元；李某贤参与套购免税商品 1991 件，价值 1060474.27 元，涉嫌偷逃税款 221008.45 元；
- 2021 年 3 月 22 日，李某贤家属代为补缴税款 51108.87 元；2021 年 5 月 8 日，李某恒家属代为补缴税款 21869.13 元。
- 被告人李某恒犯走私普通货物罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币三百六十万元；
- 被告人李某贤犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币四十万元。
- 被告人李某恒犯走私普通货物罪，判处有期徒刑六年六个月，并处罚金人民币二百二十万元；
- 被告人李某贤犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币十五万元。
法院生效裁判认为，被告人李某恒、李某贤的行为已构成走私普通货物罪，结合案件事实及争议焦点，作出如下评判：
- 定罪依据：海南离岛免税商品属于特定减税、免税进口货物，李某恒、李某贤违反海关监管规定，组织、利用他人离岛免税资格与额度套购免税品，未经海关许可且未补缴应缴税额，擅自在境内销售牟利，偷逃税款数额巨大，符合《中华人民共和国刑法》第一百五十三条、第一百五十四条规定的走私普通货物罪构成要件；
- 共同犯罪认定：李某恒与李某贤在套购免税品的部分行为中存在意思联络、分工协作（李某恒组织 “人头”、统筹安排，李某贤提供资金账户、协助购买），构成共同犯罪。其中李某恒起组织、主导作用，系主犯；李某贤起辅助、次要作用，系从犯；
- 量刑情节考量：
- 李某恒到案后如实供述主要犯罪事实，具有坦白情节，依法可从轻处罚；其家属代为补缴部分税款，体现悔罪态度，二审法院酌情调整刑期及罚金；
- 李某贤系从犯，且自愿认罪认罚、家属代为补缴部分税款，依法可减轻处罚，二审法院对其适用缓刑并降低罚金数额；
- 新类型案件的处罚原则：本案系海南自贸港建设背景下的 “套代购” 新类型走私案件，法院在量刑时兼顾了打击走私犯罪、维护海关监管秩序的需要，同时充分考虑行为人认罪悔罪、补缴税款等情节，实现了法律效果与社会效果的统一。
- 《中华人民共和国刑法》第一百五十三条（走私普通货物、物品罪）；
- 《中华人民共和国刑法》第一百五十四条（后续走私行为的定罪处罚）。
- 一审：海南省海口市中级人民法院（2020）琼 01 刑初 132 号刑事判决（2020 年 12 月 30 日）；
- 二审：海南省高级人民法院（2021）琼刑终 39 号刑事判决（2021 年 5 月 14 日）。
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