骗取留抵退税的认定 留抵退税，即增值税留抵税额退税优惠，是指对增值税纳税人当期销项税额不足抵扣当期进项税额产生差额时，允许依照有关规定将差额税款退还企业的税收优惠措施。简言之，就是把增值税期末未抵扣完...

关于纳税人不申报是否必须以欺骗、隐瞒手段为前提的问题 实践中对此有不同理解，第一种观点认为申报或不申报均要求采取欺骗、隐瞒手段；第二种观点认为申报需要采取欺骗、隐瞒手段，不申报不用以欺骗、隐瞒手段为前...

关于税务代理人能否成为本罪的主体的问题 税务代理人是受纳税人、扣缴义务人的委托，在法律规定的代理范围内，代为办理税务事宜的专门人员及其工作机构。从事税务代理的专门人员称为税务师，税务师必须通过税务代理...

关于代征人能否成为本罪主体的问题​ ​ 代征人，是指接受税务机关根据国家有关规定所作的委托，按代征证书的要求，以税务机关的名义依法代征少数零星分散税收的单位和个人。​ 现行刑法中，逃税罪的主体仅规定了...

关于无证经营者、非法经营者能否成为本罪主体的问题 实践中，对无证经营者、非法经营者能否成为逃税罪主体存在不同认识，主要有三种观点： 第一种观点：无证经营者和非法经营者未进行税务登记，不属于纳税义务人，...

关于单纯进行 “挂靠” 的单位企业能否构成本罪主体的问题 根据国家税收政策，新办企业、校办企业和民政福利企业可享受定期减免税照顾，而个体、私营企业纳税人无法享受此类优惠。因此，部分个体、私营企业会通过...

数额及比例标准 根据《刑法》第 201 条第 1 款规定，构成逃税罪需同时满足 “逃税数额占应纳税额的比例” 和 “实际逃税数额” 两项标准，二者均需达到本条规定要求。 这一规定基于逃税罪的行为特点制...

扣缴义务人 对于扣缴义务人，只要其行为达到 “数额较大” 的标准，就应当依照相关规定立案追诉。 对扣缴义务人的此类行为，法律仅规定了 “不缴或者少缴已扣、已收税款数额较大” 的标准，未设定比例要求。这...

多次涉税违法行为的处理 对多次犯有《刑法》第 201 条前两款规定的违法行为且未经处理的，按照累计数额计算。 其中，“未经处理” 指未经税务机关或者司法机关处理，包括既未经行政处理，也未经刑事处理。 ...

免责条款的适用 《刑法修正案（七）》新增了对逃税构成犯罪但不予追究刑事责任的特殊规定。这一规定主要基于以下考虑：打击逃税犯罪的目的是加强税收征管、保证国家税款收入，若行为人经税务机关催缴后主动补缴税款...