危害税收征管罪的主体特征 危害税收征管罪的主体包括单位和自然人，不同罪名对主体的要求存在差异，具体可分为以下两类： 特殊主体犯罪：部分犯罪的主体必须是负有纳税义务的单位和个人，例如逃税罪。此类犯罪要求...

主观特征 危害税收征管罪在主观方面表现为故意，对于不同的罪名来说，故意的内容有所不同。

客体特征 逃税罪侵犯的客体是国家的税收管理制度。 税收是国家进行经济建设和开展各项工作的财政收入的重要来源，是促进社会发展、调整物质财富分配的重要杠杆。税收管理制度是国家各种税收和税款征收办法的总称，...

客观特征 逃税罪的客观方面表现为采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。 一、“虚假的纳税申报” 的认定 “虚假的纳税申报”，是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税...

骗取税收优惠的认定 税收优惠政策是国家对某些特殊纳税人给予一定优惠照顾的措施总称，主要包括减税、免税、再投资退税等，是国家对某些纳税对象给予减轻或免除税收负担的优惠措施。 减税：是指对应征收的税收减少...

编造虚假计税依据的认定 计税依据也称计税标准，是指对征税对象具体进行征税时，所据以计算税额的数量、价格、件数的数额。计税依据是将征税对象数量化，是直接对其采用适用税率而算出税额的基础。 计税依据按计算...

骗取留抵退税的认定 留抵退税，即增值税留抵税额退税优惠，是指对增值税纳税人当期销项税额不足抵扣当期进项税额产生差额时，允许依照有关规定将差额税款退还企业的税收优惠措施。简言之，就是把增值税期末未抵扣完...

关于纳税人不申报是否必须以欺骗、隐瞒手段为前提的问题 实践中对此有不同理解，第一种观点认为申报或不申报均要求采取欺骗、隐瞒手段；第二种观点认为申报需要采取欺骗、隐瞒手段，不申报不用以欺骗、隐瞒手段为前...

关于税务代理人能否成为本罪的主体的问题 税务代理人是受纳税人、扣缴义务人的委托，在法律规定的代理范围内，代为办理税务事宜的专门人员及其工作机构。从事税务代理的专门人员称为税务师，税务师必须通过税务代理...

关于代征人能否成为本罪主体的问题​ ​ 代征人，是指接受税务机关根据国家有关规定所作的委托，按代征证书的要求，以税务机关的名义依法代征少数零星分散税收的单位和个人。​ 现行刑法中，逃税罪的主体仅规定了...