“货物流”“票流”“资金流” 证据的审查 出口退税关联环节多，政策性强，骗取出口退税犯罪须经收购货物、报关出口、收汇核销、税务管理等多个环节。此外，还多与虚开增值税专用发票、通过地下钱庄洗钱等违法犯罪...

违反商业惯例的认定 重点审查各证据及印证事实是否存在明显有悖于商业惯例、业务要求、正常社会认知的行为。 如正常的出口业务，出口商和进口商都需要通过合同和保险把利益最大化，把风险降到最低。如果存在明显违...

“四自三不见” 的认定 “四自三不见” 是指在 “不见出口商品、不见供货货主、不见外商” 的情况下，允许或者放任他人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关的行为。此类业务究其实质是一种买单行为，为国家...

将他人的农产品假冒成自产货物出口申报骗税行为的认定 实践中，一些具有出口退税资质的生产企业将他人生产的农产品，假冒成该企业自产货物出口，并向税务机关申报出口退税。对于此种有真实农产品出口的退税行为如何...

骗取出口退税罪与诈骗罪 二者都是采用虚构事实、隐瞒真相的手段，骗取公私财物的行为。但二者又有区别： 1. 侵犯的客体和犯罪对象不同 骗取出口退税罪侵犯的客体是国家的出口退税管理制度和国家税收所有权，其...

骗取出口退税罪与逃税罪 两罪同属危害税收征管犯罪，但在犯罪构成要件方面有着显著区别： 1. 客观方面不同 在犯罪客观方面，骗取出口退税罪是行为人在商品的出口环节，采取假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家...

骗取出口退税罪与违法提供出口退税凭证罪 司法实践中，有的海关、商检、外汇管理等部门的工作人员，在提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中徇私舞弊，与一些骗取出口退税的单位或个人相互勾结...

骗取出口退税罪与徇私舞弊出口退税罪 两者区别主要在于： 1. 主体方面不同 骗取出口退税罪是一般主体，可以是自然人，也可以是单位；而徇私舞弊出口退税罪的主体是特殊主体，即只能由税务机关工作人员构成。 ...

既未遂的认定 实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。 既有既遂，又有未遂，分别达到不同量刑幅度的，依照处罚较重的规定处罚；达到同一量刑幅度的，以骗取出口退...

骗取出口退税罪共同犯罪的认定 出口企业明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍严重违反国家有关进出口经营规定，致使他人骗取国家出口退税款，构成犯罪的，以骗取出口退税罪的共犯论处。 从事货物运输代理、报关、会...